Politiche Fiscali

Oggi, 18 novembre, la Commissione europea ha deciso di prorogare di 6 mesi la validità del Quadro temporaneo per gli aiuti di Stato, che resterà, dunque, in vigore fino al 30 giugno 2022.

La stessa Commissione ha deciso anche di adeguare l’attuale schema, apportando delle modifiche al testo.

Di seguito le principali novità:

• Adeguamento massimali di aiuto: i massimali della Sezione 3.1 sono aumentati a 2,3 milioni di euro (345 mila euro per le imprese operanti nel settore della pesca e dell’acquacoltura e 290 mila euro per quelle operanti nella produzione primaria di prodotti agricoli) e quelli della Sezione 3.12 a 12 milioni di euro. Si ricorda che i tetti sono da ritenersi riferiti all’”impresa unica”, come definita dall’articolo 2.2 del Regolamento UE n. 1407/2013;
• Introdotta la nuova Sezione 3.13 dedicata al sostegno per gli investimenti per una ripresa sostenibile. L’aiuto può agevolare solo i costi degli investimenti in attività materiali e immateriali (i costi relativi all'acquisto di terreni possono essere inclusi solo nella misura in cui sono parte di un investimento per la produzione di beni o la prestazione di servizi) e sono esclusi investimenti finanziari. L'importo massimo dell'aiuto individuale che può essere concesso all’impresa non supera, in linea di principio, l'1 % del bilancio totale disponibile per tale regime, salvo in situazioni che dovranno essere debitamente giustificate dallo Stato membro. L'intensità di aiuto non può superare il 15 % dei costi ammissibili. Sono previste maggiorazioni del 20% per le piccole imprese e del 10% per le medie imprese, e per le zone ammesse alle deroghe dell’articolo 107.3.a e 107.3.c del TFUE l'intensità di aiuto può essere aumentata dell'intensità di aiuto stabilita nella Carta degli aiuti a finalità regionale in vigore al momento della concessione dell'aiuto nella zona interessata. L'importo complessivo dell'aiuto concesso non supera i 10 milioni di euro per impresa. Questo strumento è a disposizione degli Stati membri fino al 31 dicembre 2022;
• Introdotta la nuova Sezione 3.14 dedicata a misure di sostegno alla solvibilità per mobilitare fondi privati e renderli disponibili per investimenti nelle piccole e medie imprese e nelle piccole imprese a media capitalizzazione. Gli Stati membri possono concedere garanzie a intermediari finanziari privati su investimenti di portafoglio, effettuati tramite fondi di investimento, nella forma di partecipazioni, debito subordinato o altre forme di quasi-equity, comprese le partecipazioni senza diritto di voto o i prestiti partecipativi. L’aiuto può essere concesso sotto forma di garanzie di durata fino a otto anni, indipendentemente dallo strumento sottostante. In caso di garanzie sugli strumenti di debito, la durata non deve superare la scadenza dello strumento di debito sottostante. L'importo totale dei finanziamenti concessi coperti dalla garanzia non supera 10 milioni di euro per impresa. Questo strumento è a disposizione degli Stati membri fino al 31 dicembre 2023.

Il testo integrale della sesta modifica al Quadro temporaneo e la versione consolidata sono disponibili al seguente link.

In allegato, l'ottavo numero della newsletter dell’Area Politiche fiscali, in versione PDF e PPT (quest’ultima fruibile in modalità presentazione con animazioni).

Newsletter Area Politiche fiscali Confindustria_ 25 ottobre - 7 novembre 2021.pptx|Visualizza dettagli

Newsletter Area Politiche fiscali Confindustria_ 25 ottobre - 7 novembre 2021_pdf.pdf|Visualizza dettagli

In allegato, l'ultimo numero della newsletter dell’Area Politiche fiscali, in versione PDF e PPT (quest’ultima fruibile in modalità presentazione con animazioni).

Newsletter Area Politiche fiscali Confindustria_ 8-21 novembre 2021.pdf|Visualizza dettagli

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In allegato il testo dell'audizione di Confindustria sulla Manovra di bilancio per il 2022, svoltasi lunedi 22 u.s. dinanzi alle Commissioni congiunte Bilancio del Senato e della Camera dei Deputati. 

Sul piano delle misure fiscali, in audizione è stata ribadita la necessità di utilizzare il fondo per la riduzione della pressione fiscale per ridurre la componente contributiva del cuneo fiscale, a favore di lavoratori e imprese ed è stato manifestato apprezzamento per l’ampliamento dell’orizzonte temporale delle principali misure di sostegno agli investimenti privati, a partire dalla conferma del Piano 4.0 e degli incentivi edilizi. Su questi aspetti, tuttavia, è rimarcata la necessità di correggere alcune misure, come il credito d’imposta R&S&I e il credito per investimenti in beni 4.0.

Con convinzione abbiamo, inoltre, richiesto di ripristinare la disciplina del patent box, sostanzialmente soppressa con il DL Fiscale, nonché di intervenire sul riallineamento degli avviamenti e sulla rivalutazione dei marchi di impresa.

Occorreranno, inoltre, interventi più marcati per il sostegno della liquidità e della patrimonializzazione delle imprese.

Come di consueto, continueremo a seguire la Manovra lungo tutto il suo iter parlamentare, sostenendo interventi migliorativi a cui stiamo lavorando.

L'area Politiche Fiscali è a disposizione per ogni ulteriore approfondimento.

Audizione DDL Bilancio 2022 - 22 novembre 2021.pdf|Visualizza dettagli

Si allega una breve nota di aggiornamento sugli ultimi sviluppi della riforma della fiscalità globale e i relativi due Pillar OCSE.

Nota di aggiornamento_Riforma fiscale globale.pdf|Visualizza dettagli

Ieri, lunedi 29 novembre 2021, l'Agenzia delle Entrate ha pubblicato la circolare n. 16/E contenente i primi chiarimenti relativi all'applicazione delle disposizioni contenute nel c.d DL Antifrodi (DL n. 157/2021), con riferimento alla disciplina del Superbonus e degli altri bonus edilizi. 

In allegato il provvedimento. 

Circolare_n. 16_29.11.2021.pdf|Visualizza dettagli

Confindustria ha presentato alla Commissione Finanze della Camera una memoria relativa al disegno di legge di delega sulla riforma fiscale  (A.C. 3343) che sarà a breve esaminato in sede di Commissione.

In termini generali, Confindustria condivide gli obiettivi recati dalla legge delega di riforma fiscale, orientati alla crescita dell’economia italiana, strettamente connessa alla necessaria riduzione del carico fiscale sui fattori produttivi e ad una accorta opera di semplificazione del sistema fiscale e contrasto a evasione ed elusione fiscale.

Suscitano, tuttavia, alcune preoccupazioni l’impostazione di metodo della riforma ed il capitolo delle risorse a supporto.

Quanto al metodo, il provvedimento delinea criteri di indirizzo dell’attività riformatrice del Governo alquanto vaghi, al punto che, nella formulazione di alcuni articoli, sembra concretizzarsi un rischio di “eccesso di delega”, che potrebbe comportare il rischio di impugnazione dei decreti legislativi adottati.

In merito alla dotazione finanziaria, gli ambiziosi obiettivi declinati nel progetto di riforma, non trovano - al momento - riscontro in un adeguato supporto in termini di risorse.

Con riguardo alla riforma complessiva dell’IRPEF, pur comprendendo le ragioni che hanno portato alla scelta del modello di tassazione duale, è prioritario che siano evitati incrementi del prelievo fiscale sui fattori produttivi, sul capitale e sul lavoro.

Con riferimento, poi, alla tassazione delle imprese, nonostante gli apprezzabili riferimenti alle esigenze di semplificazione e razionalizzazione dell’IRES, sembra mancare un disegno di riforma organico del tributo, che tenga anche conto delle più recenti evoluzioni in campo europeo ed internazionale. La legge delega contiene anche una opportuna previsione di superamento dell’IRAP  senza, tuttavia, fornire alcun dettaglio in merito.

L’auspicio è che il percorso della legge delega possa prevedere alcuni correttivi per non perdere l’occasione di una riforma complessiva, equa e orientata alla crescita e alla progressiva semplificazione degli adempimenti e del sistema nel suo complesso.

DDL+delega+fiscale-memoria+Confindustria-17+novembre+2021.pdf|Visualizza dettagli

In data 2 novembre 2021, è stata pubblicata la circolare n. 13/E dell'Agenzia delle Entrate contenente alcuni chiarimenti relativi alla disciplina del credito d'imposta sanificazione, di cui all'articolo 32 del DL n. 73/2021. 

In particolare, con riferimento all'ambito oggettivo e alle spese di "somministrazione di tamponi", l'Agenzia chiarisce che vanno ricomprese tutte le spese connesse, propedeutiche e necessarie alla somministrazione stessa (ad esempio, acquisto di tamponi, spese del personale sanitario, ecc.) purché sostenute a favore di coloro che prestano attività lavorativa presso i soggetti beneficiari.

In allegato il documento.  

Circolare_13_02.11.2021.pdf|Visualizza dettagli

È stato pubblicato nella Gazzetta Ufficiale dell’11 novembre 2021, il decreto legge 11 novembre 2021, n. 157 (c.d. DL Frodi) che contiene, con riferimento alle agevolazioni edilizie ed altre misure emergenziali, diverse disposizioni volte a contrastare eventuali comportamenti fraudolenti e rafforzare le misure che consentono di fruire di tali misure.

Il primo articolo estende l’obbligo di visto di conformità, già previsto per il c.d. superbonus 110% in caso di opzione per lo sconto o per la cessione del corrispondente credito, anche alle ipotesi in cui   il beneficiario utilizzi la detrazione direttamente nella propria dichiarazione dei redditi. Il nuovo obbligo, tuttavia, viene meno qualora la dichiarazione sia presentata dal contribuente, tramite precompilata ovvero tramite il sostituto d’imposta che presta assistenza fiscale, dal momento che, per tali dichiarazioni, l’Agenzia delle Entrate ha già la possibilità di effettuare controlli preventivi.

Viene, inoltre, stabilito che, ai fini dell’asseverazione della congruità dei prezzi, si fa riferimento, oltre al DM già emanato il 6 agosto 2020, anche ai valori massimi stabiliti, per talune categorie di beni, con decreto del Ministro della Transizione ecologica, da emanarsi entro 30 giorni dalla data di entrata in vigore della legge di conversione del DL in commento.

Lo stesso articolo 1 estende, poi, l’obbligo di visto di conformità e l’obbligo di asseverazione di congruità dei prezzi anche ai casi in cui vi sia l’opzione per lo sconto in fattura o la cessione del credito d’imposta corrispondente, relativa alle rimanenti detrazioni edilizie (ecobonus, sismabonus, ristrutturazioni, bonus facciate, installazione di impianti fotovoltaici e colonnine elettriche).

L’articolo 2, introducendo un nuovo articolo - 122-bis - al DL Rilancio, prevede un rafforzamento dei controlli preventivi in caso di opzione per lo sconto in fattura o cessione dei crediti d’imposta. In particolare, con riferimento all’opzione esercitabile per le detrazioni edilizie e superbonus (di cui all’articolo 121 del DL Rilancio) e per i crediti di cui all’articolo 122 (credito locazione, credito sanificazione e credito adeguamento ambienti di lavoro), l’Agenzia, entro 5 giorni lavorativi dall’invio della comunicazione, può sospendere, per un massimo di 30 giorni, l’efficacia di tali comunicazioni di cessione e delle opzioni inviate ai sensi degli articoli 121 e 122 citati, che presentano profili di rischio. Contestualmente vengono dettati i criteri per individuare tali profili.

Se i rischi risultino confermati, la comunicazione non si considera effettuata e tale esito viene notificato al soggetto che l’ha trasmessa. In caso contrario, laddove i rischi non risultino confermati, ovvero decorso il periodo di sospensione, la comunicazione produce i suoi effetti.

La definizione dei criteri e delle modalità di controllo è demandata ad un provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

Infine, l’articolo 3 disciplina l’attività di accertamento e recupero delle agevolazioni di cui al DL Frodi in commento, nonché dei contributi a fondo perduto di cui all’articolo 25 del citato DL Rilancio.

Viene stabilito che, ai fini del recupero degli importi dovuti non versati, compresi quelli relativi a contributi indebitamente percepiti o fruiti ovvero a cessioni di crediti di imposta in mancanza dei requisiti, l’Agenzia procede con atto di recupero, di cui all’articolo 1, commi 421 e 422, della L. n. 311/2004, che, fatti salvi termini diversi previsti dalla normativa vigente, è notificato, a pena di decadenza, entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è avvenuta la violazione. 

Viene, quindi, specificato che l’irrogazione delle sanzioni e l’applicazione degli interessi viene effettuata contestualmente al recupero degli importi.

L’Area Politiche Fiscali è a disposizione per ulteriori approfondimenti.

DL Antifrodi in GU.pdf|Visualizza dettagli