Politiche Fiscali

In merito alla questione del recupero dell’IVA su crediti di modesta entità non pagati (art. 26, co. 2 del DPR 26 ottobre 1972, n. 633), segnaliamo la recente istanza di consulenza giuridica presentata da ANIGAS e la relativa risposta fornita dall’Agenzia delle entrate.

Nella risposta,  l’Agenzia delle entrate – pur ribadendo alcune indicazioni già fornite con precedenti documenti di prassi, circa l’individuazione del momento a decorrere dal quale è possibile emettere una nota di variazione in presenza di procedure esecutive rimaste infruttuose – ha tuttavia ammesso la possibilità, in presenza di contratti ad esecuzione continuata o periodica, di variare in diminuzione l’IVA nei casi in cui, a seguito del mancato pagamento, cessino gli effetti del contratto a causa della sua risoluzione giudiziale o di diritto. In particolare, secondo l’Agenzia delle entrate, il verificarsi della condizione contemplata da una clausola risolutiva espressa apposta al contratto, quale il mancato pagamento (art. 1456 c.c.) o l’inutile decorso del congruo termine intimato per iscritto alla parte inadempiente (art. 1454 c.c.) costituiscono il presupposto legittimante l’attivazione della procedura della variazione IVA di cui all’art. 26 del DPR n. 633/1972, con il conseguente recupero dell’imposta addebitata sulle prestazioni effettuate solo dalla società fornitrice per le quali invece il cliente si è reso inadempiente a seguito del mancato pagamento.

Questi chiarimenti – pur con qualche apertura – confermano, ad ogni modo, la necessità di una modifica dei presupposti di applicazione dell’art. 26, co. 2 del DPR n. 633/72, su cui Confindustria si sta impegnando da tempo.

Nota Agenzia Entrate 16.3.15.pdf

Prot. 5233 - Agenzia delle Entrate - Consulenza giuridica perdite su crediti.pdf

Si allega la risposta data dal Sottosegretario all'economia. On. Zanetti.

Risposta Q. Time on. Paglia.pdf|

L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 15/E pubblicata oggi, fornisce nuovi chiarimenti relativi allo split payment, disciplina introdotta dalla Legge di stabilità 2015 per l’assolvimento dell’IVA relativa alle forniture nei confronti della Pubblica Amministrazione.

La Circolare – riprendendo i chiarimenti già forniti con le circolari n. 1/E del 9 febbraio 2015 e n. 6/E del 19 febbraio 2015 – meglio delinea i profili applicativi della nuova disciplina. Nello specifico, la circolare:

• fornisce ulteriori indicazioni in merito all’ambito soggettivo di applicazione dello split payment, precisando, in particolare, che sono da ritenere esclusi dall’ambito di applicazione della disciplina anche la Banca d’Italia e il Comitato Olimpico Nazionale Italiano (CONI);
• riepiloga le operazioni da ritenere escluse dall’ambito oggettivo di applicazione dello split payment (prestazioni di servizi i cui compensi sono assoggettati a ritenute, operazioni certificate da ricevuta fiscale o da scontrino, operazioni soggette a regimi IVA speciali o con meccanismi forfettari di determinazione dell’IVA detraibile);
• chiarisce le modalità di rettifica delle operazioni e come debbano essere gestite le relative note di variazione;
• precisa quali siano le condizioni per poter richiedere il rimborso in via prioritaria dei crediti IVA maturati dai fornitori delle PA soggette allo split payment;
• delinea i profili sanzionatori in caso di errori di fatturazione.

Si allega il testo della circolare. 

circolare+15_E+del+13+apr+2015.pdf

Con la risoluzione n. 38/E pubblicata oggi, l’Agenzia delle entrate ha fornito importanti chiarimenti in merito alle modalità di utilizzo in dogana della dichiarazione d’intento da parte degli esportatori abituali.

In particolare, accogliendo una precisa richiesta avanzata da Confindustria, l’Agenzia delle entrate ha ammesso la possibilità che, analogamente a quanto previsto per gli acquisti di beni e servizi da fornitori/prestatori nazionali, una dichiarazione d'intento possa riguardare una serie di operazioni doganali d'importazione, fino a concorrenza di un determinato ammontare da utilizzarsi nell'anno di riferimento.

L’Agenzia delle entrate ritiene, pertanto, superato il precedente orientamento di prassi (Risoluzione n. 355235 del 27 luglio 1985) che imponeva agli operatori economici di presentare in dogana esclusivamente dichiarazioni di intento per ogni singola operazione di importazione.

Il superamento della precedente prassi amministrativa si è reso possibile, secondo l’Agenzia delle entrate, grazie alla messa a disposizione dell’Agenzia delle Dogane e dei Monopoli, della banca dati delle dichiarazioni di intento, così come previsto dall’art. 20, comma 1, lett. a) del D.Lgs. 21 novembre 2014, n. 175 (c.d. decreto semplificazioni), che ha modificato gli adempimenti a carico degli esportatori abituali e dei loro fornitori.

Per effetto della nuova interpretazione recata dalla risoluzione n. 38/E di oggi, devono inoltre ritenersi aggiornate anche le Istruzioni al Modello di dichiarazione di intento, approvate con Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 12 dicembre 2014 (e successive modificazioni); secondo l’Agenzia delle entrate, infatti, “per le operazioni di importazione l’operatore potrà compilare alternativamente il campo 1 ovvero il campo 2 del modello di dichiarazione d’intento, inserendo in quest’ultimo caso l’importo corrispondente all’ammontare della quota parte del proprio plafond IVA che presume di utilizzare all’importazione nel periodo di riferimento”.

Si allega il testo della risoluzione n. 38/E del 2015.

RISOLUZIONE+N.38_E+del+13+apr+2015.pdf

L'Agenzia delle Entrate ha comunicato che oggi, 9 aprile 2015, è stata autorizzata l'erogazione di 543 milioni di euro per rimborsi in conto fiscale, a copertura di rimborsi aventi data presunta di erogazione fino al 9 aprile stesso.

La precedente autorizzazione risaliva al 10 marzo 2015, per un importo di 299 milioni di euro.

Con questa nuova tranche la somma delle risorse per rimborsi, erogate nel corso dei primi quattro mesi del 2015,​ risulta pari a circa 2,903 miliardi di euro; nel corso del 2014, le corrispondenti erogazioni erano ammontate a circa 2,632 miliardi di euro.

Si allega il dettaglio dei dati per provincia dell’ultima erogazione.

STANZIAMENTO FONDI RCF DEL 9 APRILE 2015.xlsx

Il Ministro dell’economia e delle finanze, Pier Carlo Padoan, ha firmato ieri due decreti ministeriali che apportano modifiche alle black list relative alla disciplina sulla indeducibilità dei costi e alla normativa sulle Controlled Foreign Companies (CFC), già emanate in attuazione degli articoli 110 e 167, TUIR; lo ha reso noto il MEF, con comunicato stampa n. 77 del 1° aprile 2015.

I due decreti danno attuazione alle previsioni contenute nella Legge di Stabilità 2015 (art. 1, comma 678, L. 23 dicembre 2014, n. 190) che hanno modificato i criteri di elaborazione delle black-list.

L'elenco aggiornato delle black list, come modificate in base ai decreti, è disponibile sul sito istituzionale del MEF al seguente link:

http://www.mef.gov.it/ufficio-stampa/comunicati/2015/comunicato_0077.html