Politiche Fiscali

L’Agenzia delle Entrate ha pubblicato oggi la circolare n. 37/E del 2015 che fornisce nuovi chiarimenti in merito all’applicazione del meccanismo dell’inversione contabile, introdotto dalla Legge di stabilità 2015, con riguardo alle operazioni rese nel settore edile, di cui all’art. 17, comma 6, lett. a-ter) del D.P.R. 26 ottobre 1972, n. 633.

La circolare, redatta nella forma di risposta a quesiti, fornisce utili chiarimenti in merito a numerose questioni che anche Confindustria, nei mesi scorsi, aveva sottoposto all’attenzione dell’Agenzia stessa.

Si allega, di seguito, il testo della circolare.

Circ AE 37E del 22 dicembre 15.pdf

Confindustria ha trasmesso oggi il proprio contributo alla consultazione pubblica indetta lo scorso 25 settembre dalla Commissione europea, in merito alla modernizzazione dell’IVA per il commercio elettronico transfrontaliero.

Con tale consultazione, la Commissione europea era interessata ad ottenere una prima valutazione del funzionamento delle novità normative applicabili dal 1° gennaio 2015, concernenti il luogo di imposizione ad IVA delle prestazioni di servizi di telecomunicazione, di teleradiodiffusione e di servizi resi con mezzi elettronici, effettuate nei confronti di privati consumatori e l’utilizzo del MOSS.

Si ricorda che la consultazione rappresenta un ulteriore tassello nell’ambito della più ampia strategia della Commissione europea volta a favorire la creazione di un mercato comune digitale entro il 2020; nell’ambito di tale strategia e sul solco di quanto già indicato nel Report del Gruppo di Esperti della Commissione Europea sulla Tassazione dell’Economia digitale, la Commissione ritiene, infatti, necessario intervenire anche sulla disciplina IVA applicabile alle operazioni riconducibili al commercio elettronico, ritenuta uno degli ostacoli alla più rapida creazione del “Digtal Single Market”.

Si allega di seguito il contributo inviato da Confindustria.

Consultazione MOSS - risposta Confindustria 16 dicembre 2015.pdf

L'8 dicembre 2015 il Consiglio Affari Economici e Finanziari (ECOFIN) ha affrontato vai temi, tra cui alcuni riguardanti la tassazione. Il Consiglio ha approvato definitivamente la direttiva sullo scambio automatico di informazioni sugli accordi fiscali, rinnovato il mandato al Code of Conduct Group sottolineando l’importanza del gruppo come guida per l’implementazione dei principi BEPS all'interno della legislazione UE e preso nota dello stato dell’arte sulla Financial Transaction Tax, raggiungendo un accordo di massima sui principi generali. L'imposta riguarderà le transazioni di azioni e derivati e non le obbligazioni. In riferimento alle azioni l'imposizione riguarderà tutte le transazioni, anche quelle di giornata. Saranno tassati i titoli emessi nei paesi della cooperazione rafforzata che da 11 paesi è scesa a 10 poichè l'Estonia si è chiamata fuori. Per quanto riguarda i derivati, varranno i principi cumulati della residenza dell'investitore e del paese di emissione.  

Il Consiglio ha, inoltre, adottato delle conclusioni sulla tassazione delle imprese e sul BEPS. In questo contesto il Consiglio:

• Sottolinea come vi sia la necessità sul BEPS di trovare soluzioni comuni e flessibili a livello UE che siano in linea con le conclusioni raggiunte a livello OCSE.
• Osserva che nel contesto del BEPS spesso vengono presentate diverse opzioni per l’implementazione di determinate azioni e che sarebbe in questi casi importante trovare un approccio comune a livello UE in favore di quelle opzioni che possono portare maggiore valore aggiunto all’interno dell’UE e assicurare un miglior funzionamento del Mercato unico.
• Considera che la direttiva sia lo strumento più adatto per trasportare i principi del BEPS dentro l’ordinamento europeo e che darà priorità a questo strumento legislativo rispetto a soluzioni di “soft-law”.
• Sottolinea che potrebbero essere implementate a livello di legislazione UE le conclusioni del BEPS su: Azione 2 (hybrid mismatches) Azione 3 (Controlled Foreign Company law) Azione 4 (Interest limitation rule) Azione 6 (General anti-abuse clause) Azione 7 (Permanent establishment status) Azione 13 (Country by country reporting).
• Invita quindi la Commissione a fare delle proposte in questi ambiti, tenendo debitamente conto del lavoro fatto su questi punti nel contesto della CCCTB.

Conclusioni ECOFIN - BEPS.pdf|Afficher les détails

Si allega la consueta circolare mensile recante approfondimenti in materia fiscale e di aiuti di stato relativamente al mese di novembre 2015. Nel documento, inoltre, sono forniti aggiornamenti sull'attività dell'Area Politiche Fiscali. Di seguito l'elenco dei temi trattati:  

IRES/IRPEF

1. Consolidato fiscale: pubblicato il provvedimento per l’esercizio dell’opzione e l’indicazione della controllata

2. Patent box – approvato il modello per il regime di tassazione agevolata (Provv. AE prot. n. 144042)

3. Deducibili i compensi agli amministratori solo se stabiliti da specifica delibera assembleare (Cass. sent. n. 21953/2015)

4. Finanziamenti infruttiferi dei soci – regime IRES (Cass. sent. n. 23782/2015)

IVA

5. Scontrino non più obbligatorio per servizi di telecomunicazione, tele radiodiffusione ed elettronici B2C

6. Transfer Pricing – la Dogana incentiva il ruling per la definizione del prezzo di trasferimento (Circ. 16/D/2015)

7. Ammesso il rimborso IVA in conseguenza della concessione di buoni sconto (Cass. sent. n. 20964/2015)

8. Indetraibile l’IVA in presenza di operazioni soggettivamente inesistenti (Cass. sent. n. 42994/2015)

9. Irregolare la fattura con l’indicazione di prestazioni generiche (Cass. sent. 21980/2015)

AIUTI DI STATO

10. La Commissione approva i piani di risoluzione di quattro banche italiane: Banca Marche, Banca Etruria, Carife e Carichieti

INTERNAZIONALE

11. Hong Kong esce dalle black list

12. Rapporto della Banca Mondiale Doing Business

13. UE - Aggiornamento sui lavori per la Financial Transaction Tax (FTT)

14. G20 –proposta di risoluzione del pacchetto BEPS

15. Progetto pilota su reverse charge generalizzato

16. OCSE – Aggiornamento International VAT/GST Guidelines

ATTIVITA’ DELL’AREA

17. Gruppo di lavoro Principi Contabili

18. Incontro patent box

19. Incontro su black list e branch exemption

20. Incontro su reti d’impresa

21. Tavolo di confronto con Agenzia delle Entrate sulla CU 2016 e sulle semplificazioni per i sostituti di imposta

22. Riunione VAT Expert Group

CMensileNovembre2015.pdf|Visualizza dettagli

L'Agenzia delle Entrate ha comunicato che ieri 3 dicembre è stata autorizzata l'erogazione di 575 milioni di euro per rimborsi in conto fiscale, a copertura di rimborsi aventi data presunta di erogazione fino al 3 dicembre stesso.

La precedente autorizzazione risaliva all’11 novembre 2015, per un importo di 717 milioni di euro.

Con questa nuova tranche la somma delle risorse per rimborsi, erogate nel corso del 2015,​ risulta pari a circa 8,220 miliardi di euro; nel corso del 2014 le corrispondenti erogazioni erano ammontate a circa 7,887 miliardi di euro.

Si allega il dettaglio dei dati per provincia dell’ultima erogazione.

stanziamento fondi rcf 3 dic 2015.xlsx

Si allega la circolare in tema di regime fiscale della Patent box, redatta dell'area Politiche Fiscali.

La circolare, dopo una descrizione della disciplina introdotta dalla Legge di Stabilità 2015, esamina i contenuti dei due provvedimenti direttoriali emanati dall'Agenzia delle Entrate, rispettivamente il 10 novembre e il 1° dicembre uu.ss., e della Circolare AdE n. 36/E/2015, recante primi chiarimenti su efficacia dell'opzione, regime delle perdite, ruling e operazioni straordinarie.

Circolare Patent box AreaPF 2 dicembre 2015.pdf|View Details