Politiche Fiscali

Il 16 gennaio u.s. il Dipartimento delle Finanze ha reso noti i dati delle dichiarazioni IRES relative al periodo di imposta 2013 (dichiarazioni 2014). Quest'ultimo pacchetto statistico consente di completare le informazioni utili per una sintetica analisi dell'utilizzo dell'ACE (Aiuto alla crescita economica, ex art. 1 del d.l. n. 201/2011), posto che i dati delle dichiarazioni IRPEF relativi al medesimo periodo di imposta sono già stati pubblicati dal Dipartimento il 28 maggio scorso. 

Anche nel 2013 il numero di società di capitali che ricorrono all'ACE risulta in aumento (260.000 soggetti, +8.8% rispetto al 2012); registra invece una lieve diminuzione quello dei soggetti IRPEF che accedono all'incentivo,  circa 227.000 (-1.4% sul 2012)

Aumenta per entrambe le categorie il volume totale delle deduzioni spettanti: 6.8 miliardi per le società di capitali (+63% sul 2012), 943 milioni per i soggetti IRPEF (+1.3%), quest'ultimo importo è legato principalmente alla partecipazione in società di persone (752 milioni).

I soggetti di maggiori dimensioni risultano i principali beneficiari dell'ACE, il 47.8% dell'ammontare deducibile dai soggetti IRES va ad imprese con ricavi superiori a 50 milioni di euro.

il settore finanziario-assicurativo, si conferma come maggiore fruitore dell'ACE,  7.700 società  (2.9% dei soggetti richiedenti l'ACE) assorbono il 38% della deduzione totale (2.6 mld).

Il settore manifatturiero si colloca al secondo posto, con circa 47.700 società (18.3% del totale dei richiedenti) cui spetta il 23% della deduzione complessiva (1.6 mld).

Per ulteriori approfondimenti si rinvia alla nota allegata.

ACE e suo utilizzo 28 gennaio 2016.pdf|Visualizza dettagli

Con recenti provvedimenti legislativi ed amministrativi è stato definito il quadro degli adempimenti richiesti nel 2016 ai sostituti di imposta ed ai soggetti terzi, finalizzati alla predisposizione da parte dell'Agenzia delle Entrate, entro il prossimo 15 aprile, della dichiarazione precompilata (modello 730/2016) per i titolari di redditi di lavoro dipendente ed assimilati.

Con decreto del Ministero dell'Economia e delle Finanze del 13 gennaio 2016 sono state definite le modalità ed i termini di trasmissione telematica all'Agenzia delle entrate dei dati relativi a spese che danno diritto a deduzione o detrazioni ai fini IRPEF.
Con riferimento agli oneri sostenuti nel 2015, viene stabilito l'obbligo di inviare entro il 29 febbraio 2016 (il 28 febbraio è giorno festivo) i dati concernenti:
- le spese per la frequenza di corsi di istruzione universitaria;
- le spese funebri;
- i bonifici relativi spese per interventi di recupero del patrimonio edilizio e di riqualificazione energetica degli edifici.
Le specifiche tecniche per la trasmissione telematica di tali dati saranno stabilite con Provvedimento del Direttore dell'Agenzia delle entrate (la bozza del provvedimento è stata pubblicata sul sito dell'Agenzia delle Entrate il 23 dicembre 2015).

Con Provvedimento del Direttore dell'Agenzia del 15 gennaio 2016, sono stati approvati i modelli definitivi delle Certificazioni Uniche 2016, relative ai redditi di lavoro dipendente, ai redditi di lavoro autonomo e ai redditi diversi corrisposti nel 2015 ,
Nel provvedimento si definiscono i seguenti schemi di Certificazioni Uniche:
- CU 2016 - modello sintetico, che dovrà essere rilasciata dai sostituti di imposte ai percepienti entro il 29 febbraio 2016;
- CU 2016 - modello ordinario, che dovrà essere trasmessa dai sostituti di imposta in via telematica all'Agenzia delle entrate entro il 7 marzo 2016.

Per completezza, si segnala che l'Agenzia delle Entrato, con comunicato stampa del 5 gennaio 2016, ha fornito alcune precisazioni in merito alla tempistica per l'invio dei dati relativi ai rimborsi delle spese sanitarie sostenute nel 2015.
In particolare, sono state confermate le seguenti scadenze per l’invio dei dati:

• Entro il 31 gennaio 2016, le strutture sanitarie e i medici devono trasmettere al Sistema Tessera Sanitaria i dati relativi alle spese sanitarie e ai rimborsi effettuati nel 2015 (come stabilito da Decreto del MEF del 31 luglio 2015);
• Entro il 29 febbraio 2016 gli enti e le casse aventi esclusivamente fine assistenziale e i fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale devono inviare all’Agenzia delle Entrate i dati relativi alle spese sanitarie rimborsate nell’anno 2015 per effetto dei contributi versati dai contribuenti iscritti a tali enti e casse (la bozza delle specifiche tecniche è stata pubblicata sul sito dell’Agenzia delle Entrate il 23 dicembre 2015).

Si allegano per comodità i provvedimenti citati.
Decreto-del-Ministro-Economia-e-finanze-13-gennaio-2016-Trasmissione-dati-dichiarazione-precompilata.pdf|Visualizza dettagliProvvedimento AE 15 gennaio 2016.pdf|Visualizza dettagli

Si allega la consueta circolare mensile recante approfondimenti in materia fiscale e di aiuti di stato relativamente al mese di dicembre 2015. Nel documento, inoltre, sono forniti aggiornamenti sull'attività dell'Area Politiche Fiscali. Di seguito l'elenco dei temi trattati:

IRES/IRPEF

1. Patent box: chiarimenti dell’Agenzia delle Entrate

2. Interpelli antielusivi: linee guida nella preparazione delle istanze (Ris. n.104/E/2015)

3. Modelli di comunicazione per regimi opzionali tonnage tax, consolidato, trasparenza e opzione IRAP

4. Il contributo per la ristrutturazione di un fabbricato rurale è sopravvenienza (Cass. sent. n. 23555/2015)

IVA

5. Reverse charge settore edile – risposte a quesiti (Circ. n. 37/E/2015)

6. Istituito il punto di contatto per il progetto pilota “Cross Border Ruling”

7. Prestazioni di servizi elettronici il parere della Corte su presunto abuso del diritto (CGUE – sent. causa C-419/14)

8. Controlli doganali reiterati legittimi se effettuati nel termine di prescrizione triennale (CGUE – sent. causa C-427/14)

9. L’amministrazione di immobili non è esente IVA (CGUE - sent. causa C-595/2013)

VARIE

10. Riforma del processo tributario – interpretazione dell’Agenzia delle entrate (Circ. n. 38/E/2015)

11. Modelli di comunicazione per le SIIQ e le SIINQ

12. Filiera del gioco legale – questione di legittimità costituzionale

13. Legge di stabilità 2016 (legge 28 dicembre 2015, n. 208)

AIUTI DI STATO

14. Avviata indagine su presunti aiuti di stato concessi a Mc Donald’s

15. Il sostegno dell’Italia a Banca Tercas è un aiuto di stato incompatibile

INTERNAZIONALE

16. Avvio dell’iter di ratifica ed esecuzione di accordi internazionali in materia fiscale

17. UE - Nuovo accordo sulla trasparenza fiscale tra Unione Europea e San Marino

18. UE – estensione della direttiva sulla cooperazione amministrativa in materia fiscale ai tax rulings e agli APA

19. UE- Rapporto Taxation Trends 2015

ATTIVITA’ DELL’AREA

20. Gruppo di lavoro Fisco

21. Gruppo di lavoro Principi Contabili

22. Rapporto Scenari Economici CSC - l’evasione blocca lo sviluppo

23. Incontro con Assolombarda su DDL Stabilità 2016

24. Incontri Patent Box

CMensileDicembre2015.pdf|Visualizza dettagli

L'Agenzia delle Entrate ha comunicato che oggi, 12 gennaio 2016, è stata autorizzata l'erogazione di 1,2 miliardi di euro per rimborsi in conto fiscale, a copertura di rimborsi aventi data presunta di erogazione fino al 12 gennaio stesso.

La precedente autorizzazione risaliva al 3 dicembre 2015, per un importo di 575 milioni di euro.

Si ricorda che la corrispondente erogazione di gennaio 2015 ammontava a circa 1,43 miliardi di euro.

Si allega il dettaglio dei dati per provincia dell’ultima erogazione.

stanziamento fondi  12 gennaio 2016.xlsx