Politiche Fiscali

Il Ministero dell'Economia e delle Finanze, Dipartimento delle Finanze - Direzione Federalismo Fiscale, con la risoluzione n. 3/DF pubblicata oggi sul sito ha precisato che sarà approvato con apposito decreto ministeriale un unico modello di dichiarazione relativa al tributo per i servizi indivisibili (TASI), valido per l'intero territorio nazionale.

Una richiesta di chiarimento espresso in tal senso era stata presentata da Confindustria per evitare che le imprese aventi immobili dislocati in più comuni, fossero obbligate a predisporre un modello dichiarativo TASI diverso per ciascun comune.

Il Dipartimento ha precisato che la normativa TASI non attribuisce ai comuni la facoltà di predisporre autonomamente dei modelli di dichiarazione TASI, posto che tale previsione sarebbe in contrasto con i principi di semplificazione amministrativa degli adempimenti dei contribuenti.

DF.DFDLTFF.REGISTRO UFFICIALE.0006758.25-03-2015-U.pdf|Visualizza dettagli

In data odierna è stato pubblicato un articolo sul Sole 24 ore dedicato alle indicazioni contabili relative alle imposte, sanzioni e interessi dovuti e pagati a titolo definitivo in chiusura di verifiche fiscali o di utilizzo di strumenti deflativi del contenzioso.

L'articolo commenta il documento che è stato elaborato dall'Area Politiche fiscali di Confindustria.

In allegato il documento e l'articolo.

Linea operativa contabile 2 - fasi post verifica fiscale.pdf|Visualizza dettagli

Sole24ore- costi della lite fiscale in oneri straordinari.pdf|Visualizza dettagli

Ieri Confindustria ha presentato una "denuncia preventiva" alla Commissione europea contro il meccanismo del reverse charge nella grande distribuzione.

Seppur la norma non sia ancora operativa e quindi non è ancora attuale una violazione della normativa comunitaria, Confindustria ha deciso di portare all'attenzione della Commissione europea il punto di vista delle imprese che rischiano di trovarsi in evidenti difficoltà finanziarie ove questa misura fosse autorizzata dagli organi comunitari.

In estrema sintesi i motivi posti a fondamento dell'esposto sono i seguenti :

1) l'introduzione di nuove fattispecie di reverse charge, ulteriori rispetto alle ipotesi elencate dalla direttiva IVA, deve essere valutata con estrema cautela ed è consentita solo in presenza di rischi di frode ampiamente documentati. Non è questo il caso della GDO. Questa motivazione è in linea con quanto affermato dalla stessa Commissione nel Country Report Italy 2015 del 27/2 scorso;

2)  tenuto conto che l'effetto principale del  reverse charge è quello di far maturare crediti IVA, abbiamo sottolineato come questa misura rischia di acuire la posizione dell'Italia che è già sottoposta ad un procedura di infrazione per i ritardi e le complessità nell'erogazione dei rimborsi dei crediti IVA;

3) il fenomeno dell'accumulo dei crediti IVA, acuito dalla modalità di gestione dei rimborsi, è in contrasto con il principio della neutralità dell'IVA;

4) il reverse charge nella GDO è volto a colpire l'anello della filiera produttiva probabilmente più sicuro e controllato e paradossalmente il concentrare l'intera riscossione dell’imposta in questo anello della catena potrebbe indurre i soggetti che operano nel settore retail a porre in essere nuove tipologie di operazioni fraudolente.

Si allega il testo della denuncia trasmessa alla Commissione europea.

Denuncia Commissione CE_001.pdf

L’Agenzia delle entrate, con la circolare n. 14/E pubblicata oggi, ha fornito gli auspicati chiarimenti ufficiali in merito alle nuove disposizioni in materia di reverse charge, introdotte dalla Legge di stabilità 2015 (art.1, commi 629 e 631 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190).

Si allegano il testo della circolare ed un nota di sintesi dei chiarimenti di maggior rilievo contenuti nel documento di prassi.

CIR14e+del+27.03.15.pdf

Nota circolare AdE reverse charge - 27 marzo 2015.pdf

Il 18 marzo 2015 la Commissione europea ha presentato un pacchetto sulla trasparenza fiscale contenente:

• una proposta di modifica della Direttiva 2011/16 relativa alla cooperazione amministrativa nel settore fiscale; 
• una comunicazione sulla trasparenza fiscale per la lotta all’evasione e all’elusione fiscale.

La proposta di modifica della Direttiva 2011/16 ha l’obiettivo di migliorare la cooperazione tra gli Stati membri in relazione ai ruling fiscali transfrontalieri da essi emanati. La Commissione propone che le amministrazioni degli Stati membri si scambino in modo automatico e obbligatorio le informazioni sui loro ruling fiscali. La Commissione propone che tale scambio avvenga ogni tre mesi. Con questa cadenza temporale, secondo la proposta, le autorità fiscali nazionali dovranno inviare una breve relazione a tutti gli altri Stati membri in merito a tutti i ruling fiscali transfrontalieri da esse emanati. Gli Stati membri potranno richiedere informazioni ulteriori su un determinato ruling.

La Comunicazione delinea, invece, una serie di altre iniziative volte a far progredire il programma di trasparenza fiscale dell’Unione. Tra cui: 

• valutare possibili nuovi obblighi in materia di trasparenza per le multinazionali. Tali proposte potrebbero essere compiute o prima dell’estate con il “secondo pacchetto sulla trasparenza" o comunque entro l’anno;
• rivedere il codice di condotta sulla tassazione delle imprese; 
• abrogare la direttiva sulla tassazione dei redditi da risparmio.

La proposta verrà ora trasmessa al Parlamento europeo per la sua opinione e in seguito al Consiglio per la discussione tra gli Stati membri. Per il voto in Consiglio è prevista la regola dell’unanimità. La Commissione vorrebbe che la proposta centrale del pacchetto, la quale intende ampliare lo scambio automatico di informazioni nel settore fiscale ai ruling transfrontalieri, venga approvata entro il 2015 ed entri in vigore il 1° gennaio 2016. Inoltre, entro l’estate la Commissione pubblicherà un piano d’azione sulla tassazione delle imprese, nel quale saranno incluse misure per rilanciare la CCCTB e idee per integrare a livello UE le nuove azioni dell’OSCE sul BEPS. 

Proposal on tax ruling.pdf|Afficher les détailsCommunication on tax transparency.pdf|Afficher les détailsComunicato Stampa.pdf|Afficher les détails

L'Agenzia delle Entrate ha comunicato che ieri, 10 marzo 2015, è stata autorizzata l'erogazione di 299 milioni di euro per rimborsi in conto fiscale, a copertura di rimborsi aventi data presunta di erogazione fino al 10 marzo stesso.

La precedente autorizzazione risaliva al 17 febbraio 2015, per un importo di 630 milioni di euro.

Con questa nuova tranche la somma delle risorse per rimborsi, erogate nel corso dei primi tre mesi del 2015,​ risulta pari a circa 2,360 miliardi di euro; nel corso del 2014, le corrispondenti erogazioni erano ammontate a circa 1,893 miliardi.

Si allega il dettaglio dei dati per provincia dell’ultima erogazione.

Stanziamento fondi RCF_10 marzo 2015.xlsx

Con le sentenze sulle cause C-479/13 e C-502/13, pubblicate oggi, la Corte di Giustizia dell’Unione Europea ha dichiarato contrarie al diritto comunitario le disposizioni adottate dalla Repubblica Francese e dal Granducato di Lussemburgo per l’applicazione dell’aliquota ridotta IVA alle forniture di libri digitali o elettronici.

Si ricorda che la Repubblica Francese ha scelto di applicare, a partire dal 1° gennaio 2012, l’aliquota superridotta IVA del 5,5% “alle operazioni vertenti su libri forniti mediante scaricamento”; in modo corrispondente, il Granducato di Lussemburgo ha ritenuto di applicare, dal 1° gennaio 2012, l’aliquota superridotta del 3% alla fornitura di libri digitali o elettronici.

A seguito di tali scelte, nella considerazione che l’applicazione dell’aliquota ridotta IVA alla fornitura di libri digitali o elettronici fosse incompatibile con gli articoli 96 e 98 della direttiva 2006/112/CE del Consiglio del 28 novembre 2006 (direttiva IVA), letti in combinato disposto con gli allegati II e III di quest’ultima e con il regolamento di esecuzione n. 282/2011, la Commissione europea aveva avviato una procedura di infrazione a carico dei due Stati membri.

Tali procedure hanno condotto alle pronunce della Corte di Giustizia in esame.

La Corte, in particolare, ha osservato che “l’aliquota IVA ridotta è applicabile all’operazione consistente nel fornire un libro che si trova su un supporto fisico” e che “qualsiasi altra interpretazione priverebbe del loro senso i termini «su qualsiasi tipo di supporto fisico»”, menzionati al punto 6 dell’allegato III della direttiva IVA. Secondo la Corte di Giustizia, inoltre ”se è ben vero che il libro elettronico necessita, ai fini della sua lettura, di un supporto fisico, quale un computer, un simile supporto non è tuttavia incluso nella fornitura di libri elettronici”.

E’ inoltre confermato dalla Corte che la fornitura di libri elettronici rappresenta un «servizio fornito per via elettronica», ai sensi dell’articolo 98, paragrafo 2, secondo comma della direttiva IVA e, come tale, non assoggettabile ad aliquota ridotta.

Tale interpretazione, peraltro, secondo i giudici della Corte, non rimette in discussione il principio di neutralità fiscale.

Pertanto sia la Repubblica Francese, sia il Granducato di Lussemburgo sono venuti meno agli obblighi imposti dalle norme comunitarie sull’IVA per aver applicato un’aliquota ridotta alla fornitura di libri digitali o elettronici.

Per completezza di informazione, si ricorda che l’articolo 1, comma 667 della Legge 23 dicembre 2014, n. 190 (Legge di stabilità 2015) ha previsto nel nostro Paese, a decorrere dal 1° gennaio 2015, l’applicazione dell’aliquota IVA del 4% alle cessioni di “tutte le pubblicazioni identificate da codice ISBN e veicolate attraverso qualsiasi supporto fisico o tramite mezzi di comunicazione elettronica”.